PROPUESTA DE MODIFICACIÓN DEL ARTICULO Nº 164 DE LA LEY 2492 CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO, FRENTE A LA VULNERACIÓN DE DERECHOS Y APLICACIÓN DE MULTAS PROGRESIVAS DE CONTRIBUYENTES

INDICE GENERAL CESIÓN DE DERECHOS i DEDICATORIA ii AGRADECIMIENTOS iii ÍNDICE DE CUADROS ix ÍNDICE DE GRÁFICOS x INDICE DE ANEXOS xi RESUMEN xii ABSTRACT xiii CAPÍTULO I 1 INTRODUCCIÓN 1 1.1. Situación problémica 2 1.2. Formulación del problema 2 1.3. Justificación 2 1.4. Objetivo general 3 1.4.1. Objetivos específicos 3 2.1. Marco contextual 4 2.1.1. Estado del arte 4 2.1.2. Historia tributaria 5 2.1.3. Tributo 7 2.1.4. Impuestos 8 2.1.4.1. Clasificación de los impuestos 9 2.1.5. Relación jurídica tributaria 10 2.1.5.1. Obligación tributaria 11 2.1.5.2. Hecho generador 11 2.1.5.3. Base imponible y alícuota 11 2.1.5.4. Determinación de la base imponible 11 2.1.6. Circunstancias para la determinación sobre la base presunta articulo Nº 44 12 2.1.7. Medios para la determinación sobre la base presunta 13 2.1.8. Deuda tributaria 14 2.1.9. Implementación de la clausura 15 2.1.10. Administración tributaria 16 2.1.11. Facultades de la administración tributaria 17 2.2. Marco conceptual 17 2.2.1. Sistema administrativo 17 2.2.2. Sistema tributario 19 2.2.3. Derecho tributario 20 2.2.4. Ilícito tributario 23 2.2.4.1. Naturaleza del ilícito tributario 23 2.2.4.2. Ilícito tributario 23 2.2.4.3. Ilícito tributario y el código penal 25 2.2.4.4. Clasificación de las infracciones tributarias 26 2.2.5. Diferencia entre contravención e infracción 26 2.2.5.1. Contravención tributaria 26 2.2.5.2. Infracciones tributarias 26 2.2.5.3. Artículo 27. Código de Procedimiento Penal 27 2.2.5.4. Clasificación de las contravenciones tributarias 27 2.2.5.5. Clasificación de las infracciones tributarias 28 2.2.5.6. Retroactividad en materia tributaria 28 2.2.5.7. Responsabilidad solidaria por daños económicos 28 2.2.6. Debido proceso 29 2.2.6.1. Clausura 30 2.2.6.2. Arrepentimiento eficaz 31 2.3. Código penal 32 2.3.1. Sentencia constitucional plurinacional Nº 100/2014 33 2.4. Legislación comparada 34 2.4.1. Bolivia 34 2.4.2. Paraguay 34 2.4.3. Ecuador 35 2.5. Sanciones administrativas 35 2.6. Clasificación de sanciones administrativas 37 2.6.1. Distintas clasificaciones 37 2.7. Sanciones disciplinarias 39 2.7.1. Sanciones rescisorias de actos administrativos favorables 39 2.7.2. Sanciones administrativas 40 2.7.2.1. Multa 40 2.7.3. Suspensión, clausura o interdicción del ejercicio 40 2.7.4. Comiso o confiscación de bienes 41 2.7.5. Caducidad 41 2.7.6. Observación o amonestación 41 3.1. Tipo, enfoque y diseño de investigación 42 3.1.1. Tipo de investigación 42 3.1.2. Enfoque de investigación 42 3.1.3. Diseño de investigación 42 3.2. Métodos 43 3.2.1. Método comparativo 43 3.2.2. Método dialectico 43 3.2.3. Método deductivo 43 3.2.4. Método inductivo 44 3.3. Técnicas de investigación 44 3.3.2. Entrevista 44 3.3.3. Método Delphi 44 4.1. Análisis y Desarrollo 47 4.1.1. Resultados de las entrevistas 47 4.1.2. Conclusión general 54 4.2.2.1. Procedimiento de aprobación 60 4.2.3 Aplicación práctica de la propuesta 63 4.2.3.1. La clausura 63 4.2.3.2. Características de la clausura 63 4.2.3.3. Bien jurídico tutelado 65 4.2.3.4. Conductas 66 4.3. Validación por expertos 68 4.3.1. Método Delphi 68 4.3.2. Selección de expertos 68 4.3.3. Validación 69 5.1. Conclusiones 73 5.2. Recomendaciones 74 BIBLIOGRAFIA 76 ANEXOS 78 ÍNDICE DE CUADROS Cuadro Nº 1 Implementación de la clausura 15 Cuadro Nº 3: Cuál es su percepción general sobre el Artículo Nº 164 47 Cuadro Nº 4: Cree que este artículo ha sido efectivo 49 Cuadro Nº 5: Considera que el artículo es adecuado para el contexto boliviano 50 Cuadro Nº 6: Que opina sobre la implementación de multas progresivas 52 Cuadro Nº 7 Muestra 69 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico Nº 1 Resultados de la validación por expertos 72 INDICE DE ANEXOS Anexo Nº 1 Sentencia Constitucional Plurinacional…………………………...…………..78 Anexo Nº 2 Entrevista………………………………………………………….…………..85 Anexo Nº 3 Cuestionario abierto…………………...………………………….…………..86

A través de la investigación, se realizó una propuesta modificación del art. Nº 164 del Código Tributario Boliviano, la cual vulnera los derechos y estipula la aplicación de multas progresivas a los contribuyentes, cual determina como sanción la clausura de una actividad económica, la cual es una sanción grave para los contribuyentes. Cuando se procede a la clausura de alguna actividad económica, esta no solo afecta al contribuyente, arrastra consigo a todos quienes dependan de él económicamente como es el caso de sus trabajadores, sobre todo afecta al núcleo más importante que el Estado protege, como es la familia, por otro lado puede afectar de manera indirecta a terceras personas, generando también perjuicios a su clientela, empleados, proveedores, etc., siendo esta una cadena económica perjudicial para la economía del país. Como conclusión se propone la modificación del Artículo Nº 164 del Código Tributario, considerando que constituye parte del debido proceso la posibilidad de que el contribuyente pueda reparar de forma inmediata el posible daño ocasionado, y asumir su responsabilidad por la omisión, aspecto que está plenamente reconocido en la figura del arrepentimiento eficaz, asimismo se propone la proporcionalidad en la sanción, respecto de la no emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.