DISPONIBLE
ESTRATEGIA TRIBUTARIA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES EN EL MUNICIPIO DE POTOSÍ
MONICA GUZMAN CHARI
Centro de Estudio de Posgrado e Investigación
I
2025
Español
Español -
Bolivia
Código: MT-16-25
Ubicación Física: G114e/MT-16-25
Carrera: libro.carrera
Título: ESTRATEGIA TRIBUTARIA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES EN EL MUNICIPIO DE POTOSÍ
Autor Institucional:
CESIÓN DE DERECHOS ..................................................................................................... I DEDICATORIA ………………………..………...…….…….………..….………..……..II AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... III ÍNDICE GENERAL ............................................................................................................ IV ÍNDICE DE CUADROS ...................................................................................................... V ÍNDICE TABLAS ............................................................................................................... VI ÍNDICE DE GRÁFICOS.................................................................................................... VII ÍNDICE DE ANEXOS ...................................................................................................... VIII RESUMEN ........................................................................................................................... IX SUMMARY........................................................................................................................... X CAPÍTULO I .......................................................................................................................... 1 1. Introducción ........................................................................................................................ 1 1.1. Formulación del Problema............................................................................................... 2 1.2. Justificación .................................................................................................................... 3 1.2.1. Justificación Teórica ..................................................................................................... 3 1.2.2. Jutificación Práctica ...................................................................................................... 3 1.2.3. Relevancia Social ........................................................................................................ 3 1.3. Objetivos ........................................................................................................................ 4 1.3.1. Obgetivo General .......................................................................................................... 4 1.3.2. Objetivos Específicos ................................................................................................. 4 CAPÍTULO II ......................................................................................................................... 5 2. Estado del Arte .................................................................................................................. 5 2.1. Antecedentes de la Investigación ................................................................................... 5 2.2. Marco Contextual ........................................................................................................... 6 2.3. Analisis y Situación Antual del Municipio...................................................................... 7 2.3.1. Caraterización General del Área de Investigación ...................................................... 7 2.3.2. Caraterísticas Geográficas ............................................................................................ 7 2.3.3. Gobierno y Administración ....................................................................................... 10 2.3.3.1. Gobierno Autónomo Municipal de Potosí .............................................................. 10 2.3.3.2. Dirección de Recaudaciones .................................................................................... 11 2.3.3.3. Jefaturas dependientes de la Dirección de Recaudaciones ...................................... 11 2.3.4. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles ......................................................... 13 2.4. Marco Conceptual ......................................................................................................... 15 2.4.1. Tributos ....................................................................................................................... 15 2.4.2. La Finalidad de los Tributos ...................................................................................... 15 2.4.3. Clasificación de los Impuestos .................................................................................. 16 2.4.4. Impuestos Directos e Indirectos ................................................................................ 18 2.4.5. Elementos del Impuesto.............................................................................................. 18 2.4.6. Principios de la Imposicíon ....................................................................................... 19 2.4.7. Impuesto a la Propiedad ............................................................................................ 20 2.4.8. Definición de Contribuyente . .................................................................................... 20 2.4.9. Recaudación Tributaria .............................................................................................. 20 2.4.10. Evación Tributaria ................................................................................................... 20 2.4.11. Estrategias Tributarias ............................................................................................ 21 2.4.12. Clasificación de Estrategias ..................................................................................... 21 2.4.13. Importancia de Estrategias Tributarias ..................................................................... 22 2.5. Marco Normativo Legal ............................................................................................... 23 2.5.1. Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia ......................................... 23 2.5.2. Código Tributario Boliviano: Ley N° 2492 ................................................................ 24 2.5.3. La Ley 843 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles ....................................... 24 2.5.4. El Sistema Tributario Municipal ................................................................................ 25 2.5.5. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles IPBI. .................................................. 25 2.5.6. Reglamento del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles ................................. 25 2.5.7. Certificado Catastral ................................................................................................... 26 2.5.8. Actualización de Trámite Catastral ............................................................................ 26 2.5.9. Autoevaluo ................................................................................................................. 26 2.5.10. Ley Municipal Autonómica N° 078 de 29 de diciembre de 2015 ........................... 26 2.5.11. Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” ............. 27 CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 28 3. Metodología .................................................................................................................... 28 3.1. Tipo de Investigación ................................................................................................... 28 3.1.1. Investigación Propositiva .......................................................................................... 28 3.1.2. Investigación Descriptiva .......................................................................................... 28 3.2. Enfoque de Investigación .............................................................................................. 29 3.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación ..................................................... 29 3.3.1. Método de Análisis - Sintesis ..................................................................................... 29 3.3.2. Método Histórico - Logico ......................................................................................... 29 3.3.3. Método Inductivo - Deductivo ................................................................................... 30 3.3.4. Métodos Empiricos ................................................................................................... 30 3.3.4.1. Técnicas de Investigación ....................................................................................... 30 3.3.5. Población y Muestra ................................................................................................... 30 3.3.5.1. Determinación de la Muestra ................................................................................... 31 4. CAPÍTULO IV ............................................................................................................... 33 4. Desarrollo de la Investigación ........................................................................................ 33 4.1. Resultados Obtenidos de la Aplicación de Encuesta al Municipio de Potosí ............... 33 4.2. Resultados Obtenidos de la Aplicación de la Entrevista ............................................... 42 4.2.1. Analisis de la Entrevista ............................................................................................. 46 4.2.2. Conclusion de los Hallazgos mas relevantes del Diagnóstico .................................... 46 4.3. Recaudación del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles en el Municipio de Potosí (Gestuón 2021, 2022 y 2023) ................................................................................... 47 4.3.1. Análisis de la Recaudación del I.P.B.I. ...................................................................... 49 4.4. Propuesta ...................................................................................................................... 49 4.4.1. Descripción de la Propuesta ...................................................................................... 49 4.4.2.Fundamento de la Propuesta ........................................................................................ 50 4.4.3. Propuesta de Lineas de Acción en base a la Estratégia Impositva ............................. 50 4.4.3.1. Primera Linea de Acción: Información y Orientación para formar una Cultura Tributaria ............................................................................................................................ 51 4.4.3.1.1. Actividad a Realizar ............................................................................................ 53 4.4.3.1.2. Marco Normativo ................................................................................................ 54 4.4.3.2. Segunda Línea de Acción: Control mediante el Sitema de Alerta de Riesgo Tributario (SMART)............................................................................................................. 60 ✓ Objetivo 1: Perfiles SMART ................................................................................... 60 ✓ Contribuyentes Libres de Riesgo .............................................................................. 60 ✓ Contribuyentes de Riesgo Activo Latente ............................................................... 61 ✓ Contribuyentes Activos Necesariamente Sospechosos ............................................ 61 ✓ Contribuyentes Activos Identificados con Malos Antecedentes ............................. 62 ➢ Objetivo 2: Matriz Smart ......................................................................................... 63 ➢ Objetivo 3: Selección de Casos ............................................................................... 64 ➢ Objetivo 4 Fiscalizar la Conducta Tributaria de los Contribuyentes del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles ................................................................................ 65 4.5. Presupuesto y Financiamiento para la Propuesta ......................................................... 66 4.6. Validación de la Hipótesis ............................................................................................ 67 45.1. Analisis Comparativo de la Recaudación Tributaria sin y con Propuesta .................. 67 CAPÍTULO V ...................................................................................................................... 69 5.1. Conclusiones ................................................................................................................. 69 5.2. Recomendaciones .......................................................................................................... 70 Referencias Bibliográficas .................................................................................................. 71 ÍNDICE DE CUADROS Cuadro N° 1 Población Municipio de Potosí ........................................................................ 9 Cuadro N° 2 Organigrama Dirección de Recaudaciones .................................................... 12 Cuadro N° 3 Elementos del Impuesto ................................................................................. 18 Cuadro N° 4 Profesionales Entrevistados ........................................................................... 43 Cuadro N° 5 Entrevista N° 1 ............................................................................................... 43 Cuadro N° 6 Entrevista N° 2 ............................................................................................... 44 Cuadro N° 7 Entrevista N° 3 ............................................................................................... 45 Cuadro N° 8 Recaudación del I.P.B.I. Municipio de Potosí .............................................. 48 Cuadro N° 9 Currículo de Cursos Tributarios .................................................................... 53 Cuadro N° 10 Actividades para la Simplicidad en Temas Tributarios .............................. 56 Cuadro N° 11 Orientación, Información y Asistencia por el Área de Recaudaciones del G.A.M.P. ............................................................................................................................... 57 Cuadro N° 12 Taller de Capacitación al Propietario de Bien Inmueble en el uso de las modalidades de información y orientación ........................................................................... 59 Cuadro N° 13 Cuadro SMART ........................................................................................... 64 Cuadro N° 14 Capacitación para el empleo del SMART.................................................... 65 Cuadro N° 15 Presupuesto de la Propuesta Expresado en Bolivianos ................................ 66 Cuadro N° 16 Analisis Comparativo .................................................................................. 67 ÍNDICE DE TABLAS Tabla N° 1 Propietario de Bien Inmueble .......................................................................... 33 Tabla N° 2 Viviendas que cuentan con Servicio de agua potable ...................................... 34 Tabla N° 3 Viviendas que cuentan con Energia Eléctrica ................................................. 35 Tabla N° 4 Viviendas que cuentan con Gas Domiciliario .................................................. 36 Tabla N° 5 Viviendas que cuentas con Alcantarillado ...................................................... 36 Tabla N° 6 Pago de Impuestos en los Plazos Establecidos ............................................... 37 Tabla N° 7 Incentivos Tributarios a favor del Contribuyente ............................................ 38 Tabla N° 8 Conciencia Tributaria para realizar el pago de inmediato ................................ 39 Tabla N° 9 El pago del I.P.B.I. tiene incidencia en las obras públicas ............................. 40 Tabla N° 10 Implementación de una Estratégia Tributaria ................................................ 41 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico N° 1 Ubicación Geográfica del Departamento de Potosí ........................................ 8 Gráfico N° 2 Propietario de Bien Inmueble……………………………………………….34 Gráfico N° 3 Viviendas que cuentan con Agua Potable ..................................................... 35 Gráfico N° 4 Viciendas que cuentan con Energia Eléctrica .............................................. 35 Gráfico N° 5 Viviendas que cuentan con Gas Dmiciliario ............................................... 36 Gráfico N° 6 Viviendas que cuentan con Alcantarillado ................................................... 37 Gráfico N° 7 Pago de Impuestos en los Plazos Establecidos .......................................... 38 Gráfico N° 8 Incentivos Tributarios a favor del Contribuyente ....................................... 39 Gráfico N° 9 Conciencia Tributaria para realizar el pago de inmediato ............................ 40 Gráfico N° 10 El pago del I.P.B.I. tiene incidencia en las obras públicas ....................... 41 Gráfico N° 11 Implementación de una Estratégia Tributaria ............................................ 42 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo N° 1 Determinación de la Muestra .......................................................................... 75 Anexo N° 2 Encuesta Dirigida a los Contribuyentes ........................................................... 76 Anexo N° 3 Boleta de Entrevista al Director, Jefe y Personal de Recaudaciones .............. 78 Anexo N° 4 Población Mnicipio de Potosí Proyección 2025 ............................................. 80 Anexo N° 5 Distritos Urbanos y Juntas Vecinales Municipio de Potosí ............................ 81 Anexo N° 6 Organigrama Dirección de Recaudación G.A.M.P. ........................................ 83 Anexo N° 7 Centros Poblados Categorizados Municipio de Potosí ................................... 84 Anexo N° 8 Jerarquización de Centros Poblados Municipio de Potosí .............................. 85 Anexo N° 9 Cobertura Agua Potable Municipio de Potosí ................................................. 86 Anexo N° 10 Cobertura de Alcantarillado .......................................................................... 87 Anexo N° 11 Cobertura de Energía Eléctrica ..................................................................... 88
Los Impuestos Municipales recobran mayor importancia cuando el ingreso que se percibe por concepto de regalías y otros no son suficientes para la implementación de proyectos, es así que en el Municipio de Potosí el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles es uno de los Impuestos que tiene un rol importante como fuente de financiamiento en la Inversión Pública. El presente trabajo de investigación busca identificar los factores que influyen en el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles para posteriormente proponer una Estrategia Tributaria que permita Incrementar la Recaudación en el Municipio de Potosí. El trabajo de investigación es de tipo propositiva, para su optimo desarrollo se utilizó los métodos teóricos de análisis – síntesis, inducción – deducción, histórico – lógico y para la recolección de información se emplearon las técnicas de la encuesta y entrevista. Por otro lado, se ha realizado la encuesta que ha aportado información relevante a cerca de la percepción del Contribuyente enfocada en el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, así mismo de las Estrategias Tributarias en el Municipio de Potosí. Finalmente se presenta la propuesta de una Estrategia Impositiva Municipal, basada en Acciones Tributarias de control, para lo cual se ha identificado una secuencia de Líneas de Acción que deben cumplir, para incrementar la Recaudación del Impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles en el Municipio de Potosí.