EXONERACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA, EN LA IMPORTACIÓN DE MEDICAMENTOS PARA DIABETES EN BOLIVIA, GESTIÓN 2024

CESIÓN DE DERECHOS i DEDICATORIA ii AGRADECIMIENTOS iii ÍNDICE GENERAL iv ÍNDICE DE CUADROS vii ÍNDICE DE GRAFICOS viii ÍNDICE DE ANEXOS ix RESUMEN x ASTRACT xi CAPÍTULO I 1 1. INTRODUCCIÓN 1 1.1 Presentación o formulación del problema 2 1.1.1 Formulación del problema 4 1.2 Justificación 4 1.3 Objetivos General y Objetivos Específicos 5 1.3.1 Objetivo General 5 1.3.2 Objetivos Específicos 5 CAPITULO II 7 2. MARCO TEORICO (ESTADO DEL ARTE) 7 2.1 Marco Contextual 7 2.1.1 Antecedentes del municipio de sucre 9 2.1.1.1 Población y distribución territorial 10 2.1.2 Empresa importadora de medicamentos en Bolivia 11 2.1.3 Contexto de la enfermedad de diabetes en Bolivia 14 2.1.4 Tratamiento tributario de empresas importadoras 17 2.1.5 Sector farmacéutico 18 2.1.6 Tratamiento tributario del sector farmacéutico 19 2.1.7 Contexto de incentivos tributarios en Bolivia 22 2.2 Marco Teórico 28 2.2.1 Sistema Tributario Boliviano 28 2.2.1.1 Tributo 29 2.2.1.2 Fines de los tributos 29 2.2.2 Código tributario Ley 2492 30 2.2.3 Clasificación de tributos 31 2.2.4 Tipos de regímenes tributarios 31 2.2.4.1 Régimen general 31 2.2.4.2 Regímenes especiales 32 2.2.5 Principales impuestos del régimen general 34 2.2.5.1 Impuesto al Valor Agregado – I.V.A. 34 2.2.5.2 Impuesto a las Transacciones - I.T 36 2.2.5.3 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - I.U.E 39 CAPÍTULO III 44 3. METODOLOGÍA 44 3.1 Tipo de investigación 44 3.1.1 Investigación descriptiva 44 3.1.2 Enfoque de la investigación 44 3.1.3 Diseño de la investigación 45 3.3 Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos 45 3.3.1 Métodos Teóricos 45 3.3.1.1 Histórico – Lógico 45 3.3.1.2 Análisis y Síntesis 46 3.3.1.3 Inductivo – Deductivo 46 3.3.2 Técnicas de investigación 46 3.3.2.1 Observación científica 46 3.3.2.2 Encuesta 47 3.7 Población y muestra 47 3.7.1 Muestra 48 CAPÍTULO IV 50 4. DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN 50 4.1 Análisis y desarrollo 50 4.2 Propuesta 73 4.2.1 Fundamentación de la propuesta 73 4.2.2 Procedimiento para modificación de la Ley N° 1391 74 4.2.3 Descripción de la propuesta 75 4.2.4 Cuerpo legal de la propuesta 76 4.2.5 APLICACIÓN PRACTICA DE LA PROPUESTA 85 CAPITULO V 87 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 87 5.1 Conclusiones 87 5.2 Recomendaciones 88 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 89 ÍNDICE DE CUADROS Página Nº Cuadro N° 1: Distribución población de la ciudad de Sucre 11 Cuadro N° 2: Tipología de exoneraciones tributarias 42 Cuadro N° 3: Inscripción de la empresa ante el Servicio de Impuestos Nacionales 50 Cuadro N° 4: Importación de medicamentos en general 51 Cuadro N° 5: País de origen en la importación de medicamentos 52 Cuadro N° 6: Importación de medicamentos para la Diabetes 54 Cuadro N° 7: Porcentaje de importación de medicamentos para Diabetes 55 Cuadro N° 8: Conocimiento sobre pago del Gravamen Arancelario GA y el Impuesto al Valor Agregado IVA en una importación 56 Cuadro N° 9: Exoneración tributaria del Impuesto al Valor Agregado y su efecto en la reducción de costos de importación 58 Cuadro N° 10: Impacto de una propuesta de exoneración del IVA, en la importación de medicamentos 59 Cuadro N° 11: Inscripción en el Servicio de Impuestos Nacionales 61 Cuadro N° 12: Tipos de impuestos que declara, paga 62 Cuadro N° 13: Percepción de que es un incentivo tributario 64 Cuadro N° 14: Incentivos tributarios como beneficio en la comercialización 65 Cuadro N° 15: Incentivo en la comercialización de medicamentos para la Diabetes 66 Cuadro N° 16: Tipo de incentivo tributario 67 Cuadro N° 17: Aspectos a considerados para diseño incentivos tributarios 68 Cuadro N° 18: Implementación de incentivos tributarios 70 Cuadro N° 19: Impacto de una propuesta de exoneración tributaria 71   ÍNDICE DE GRAFICOS Página Nº Gráfico N° 1: Mapa de ubicación de la ciudad de Sucre 10 Gráfico N° 2: Estado de la Diabetes en Bolivia 15 Gráfico N° 3: Tasa de mortalidad por Diabetes en Bolivia 17 Gráfico N° 4: Importación de productos farmacéuticos y medicamentos 21 Gráfico N° 5: Importación de productos farmacéuticos y medicamentos por pais 22 Gráfico N° 6: Inscripción de la empresa ante el Servicio de Impuestos Nacionales 50 Gráfico N° 7: Importación de medicamentos en general 51 Gráfico N° 8: País de origen en la importación de medicamentos 53 Gráfico N° 9: Importación de medicamentos para la Diabetes 54 Gráfico N° 10: Porcentaje de importación de medicamentos para Diabetes 55 Gráfico N° 11: Conocimiento sobre pago del Gravamen Arancelario GA y el Impuesto al Valor Agregado IVA en una importación 57 Gráfico N° 12: Exoneración tributaria del Impuesto al Valor Agregado y su efecto en la reducción de costos de importación 58 Gráfico N° 13: Impacto de una propuesta de exoneración del IVA, en la importación de medicamentos 60 Gráfico N° 14: Inscripción en el Servicio de Impuestos Nacionales 61 Gráfico N° 15: Tipos de impuestos que declara, paga 63 Gráfico N° 16: Percepción de que es un incentivo tributario 64 Gráfico N° 17: Incentivos tributarios como beneficio en la comercialización 65 Gráfico N° 18: Incentivo en la comercialización de medicamentos para la Diabetes 66 Gráfico N° 19: Tipo de incentivo tributario 67 Gráfico N° 20: Aspectos a considerados para diseño incentivos tributarios 69 Gráfico N° 21: Implementación de incentivos tributarios 70 Gráfico N° 22: Impacto de una propuesta de exoneración tributaria 71   ÍNDICE DE ANEXOS Página Nº Anexo 1: Cuestionario de encuesta, dirigido a empresas Importadoras de medicamentos. 95 Anexo 2: Cuestionario de encuesta, dirigida a Farmacias Privadas en el municipio de la ciudad de Sucre. 97 Anexo 3: Importadoras, distribuidoras de medicamentos SEDES y AGEMED, hasta julio 2024 99 Anexo 4: Información de SEDES, Hasta diciembre 2023 y AGEMED enero 2024 102 Anexo 5: Información de SEDES, Hasta diciembre 2023 y AGEMED enero 2024 107 Anexo 6: Cuadro de principios activos de medicamentos para el tratamiento de Diabetes 115

El presente trabajo de investigación titulado: Exoneración del Impuesto al Valor Agregado IVA, en la importación de medicamentos para diabetes en Bolivia, gestión 2024, tiene como principal objetivo proponer instrumentos normativos para la exoneración tributaria del Impuesto al Valor Agregado IVA, en la importación de medicamentos destinado al tratamiento de la enfermedad crónica diabetes, que fomente el acceso y la comercialización de medicamentos en Bolivia. En una primera instancia se expone el sustento teórico relacionado al sistema tributario boliviano, representado por el Código Tributario 2492, Ley 843 e incentivos tributarios en procesos de importación de mercancías; seguidamente se contextualiza el tratamiento impositivo sobre la importación y comercialización de medicamentos. Posteriormente se diseñó y aplicó dos cuestionarios de encuestas, dirigido en una primera instancia a 12 empresas importadoras de medicamentos y una segunda a una muestra de 157 propietarios, administradores o regentes farmacéuticos, tomando como caso de estudio a la ciudad de Sucre. En el marco del aporte, se propone la exoneración tributaria del Impuesto al Valor Agregado IVA, que está plasmado en un proyecto de Ley y su Decreto reglamentario, que modifica la alícuota al 0% del Impuesto al Valor Agregado IVA, para la importación de medicamentos para pacientes con enfermedad crónica de Diabetes. Así mismo el esfuerzo - costo tributario de la aplicación de esta propuesta, aproximado en los tres primeros años de implantación es de Bs 241.064.909. Finalmente se llega como conclusión principal, a que la propuesta de liberación del Impuesto al Valor Agregado planteado, promoverá el acceso a medicamentos para personas con enfermedad crónica como la de Diabetes y por ende al cumplimiento del principio tributario de capacidad de pago, ya que son personas que dependen de fármacos de por vida para su subsistencia.