PROGRAMA ANTIFRAUDE PARA LA PREVENCIÓN DE FRAUDE EN EL PAGO DE PLANILLAS SALARIALES EN INSTITUCIONES PÚBLICAS

CESIÓN DE DERECHOS i DEDICATORIA ii AGRADECIMIENTO iii RESUMEN iv CAPÍTULO I 1 INTRODUCCIÓN 1 1.1 Presentación o formulación del problema 1 1.1.1 Situación problemática 2 1.1.2 Formulación del problema 3 1.2 Justificación 3 1.2.1 Relevancia y pertinencia 3 1.2.2 Novedad 4 1.2.3 Utilidad y beneficios 4 1.3 Objetivo general y objetivos específicos 4 1.3.1 Objetivo general 4 1.3.2 Objetivos específicos 5 CAPÍTULO II 6 MARCO TEÓRICO 6 2.1 Estado del arte 6 2.2 Marco contextual 9 2.3 Marco conceptual 12 2.3.1 Auditoría 12 2.3.1.1 Objetivos de la auditoría 12 2.3.2 Tipos de auditoría 13 2.3.2.1 Auditoría interna 13 2.3.2.2 Auditoría externa 13 2.3.3 Según el sector 13 2.3.3.1 Auditoría sector privado 13 2.3.3.2 Auditoría gubernamental 13 2.3.4 Tipos de auditoría gubernamental 13 2.3.5 Auditoria forense antifraude 14 2.3.6 Auditoría forense 15 2.3.6.1 Objetivo de la auditoría forense 15 2.3.6.2 Características de la auditoría forense 17 2.3.6.3 Ventajas de la auditoría forense 18 2.3.6.4 Fases de la auditoría forense 18 2.3.7 Técnicas de auditoría forense 19 2.3.8 Tipos de auditoría forense 20 2.3.8.1 Auditoría forense preventiva 20 2.3.8.2 Auditoría forense detectiva 20 2.3.9 Motivos del origen de la auditoría forense 21 2.3.10 Programa de auditoría 21 2.3.11 Control interno 22 2.3.12 El fraude 23 2.3.12.1 Triangulo del fraude 23 2.3.13 Corrupción 24 2.3.13.1 Tipos de corrupción 25 2.3.14 Fraude laboral 26 2.3.15 Instituto de investigaciones forenses (IDIF) 26 2.3.16 Planilla de sueldos y salarios 27 2.3.16.1 Nomina 27 2.3.16.2 Ítems fantasmas 27 2.3.17 Programas antifraudes 28 2.4 Marco legal 30 2.4.1 Constitución política del estado 30 2.4.2 Ley N° 1178 - Safco 31 2.4.2.1 Finalidad 31 2.4.3 Ley N° 004 – Lucha contra la corrupción 31 2.5 Método Delphi como Herramienta de Validación 32 CAPÍTULO III 33 METODOLOGÍA 33 3.1 Diseño metodológico 33 3.1.1 Tipo y nivel de investigación 33 3.1.2 Métodos de investigación 33 3.1.2.1 Método Deductivo 34 3.1.2.2 Método Analítico 34 3.1.2.3 Metodo Síntetico 34 3.1.2.4 Método por conveniencia 34 3.1.2.5 Método delphy 35 3.1.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 36 3.1.3.1 Entrevista 36 3.1.3.2 Encuesta 36 3.2 Población y muestra 37 3.2.1 Población 37 3.2.2 Muestra 37 3.3 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 38 3.3.1 Técnicas Cualitativas 38 3.3.2 Técnicas Cuantitativas 38 3.4 Procedimiento de Investigación 39 3.5 Validez y Confiabilidad 40 3.5.1 Validez 40 3.5.2 Confiabilidad 40 3.6 Validez y Confiabilidad 41 3.7 Triangulación de datos 41 3.8 Síntesis Metodológica 41 CAPÍTULO IV 42 DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN 42 4.1 Análisis y desarrollo del tema de investigación 42 4.1.1 Identificación del entorno y marco normativo 42 4.1.2 Descripción del proceso actual 42 4.1.3 Riesgos de control interno detectados en el proceso de pago de planillas 43 4.1.4 Posibles riesgos de fraude 44 4.1.5 Análisis Factores causales y efectos del fraude potencial 44 4.1.5.1 Identificación de riesgos 44 4.1.5.2 Evaluación de riesgos 45 4.1.5.3 Análisis causal (Enfoque forense) 45 4.1.5.4 Análisis comparativo con la normativa vigente 46 4.1.6 Ausencia de herramientas institucionales de gestión de riesgos 46 4.1.7 Matriz de Riesgos del Proceso de Pago de Planillas 47 4.1.8 Valoración Cuantitativa del Riesgo 49 4.1.9 Indicadores Antifraude para el GAM-Sucre 49 4.2 Propuesta: Programa Antifraude para la Prevención de Fraude en el Pago de Planillas Salariales del Gobierno Autónomo Municipal de Sucre 50 4.2.1 Fundamentación técnica y legal 50 4.2.2 Objetivo general del programa 50 4.2.3 Objetivos específicos 51 4.2.4 Objetivos específicos 51 4.2.5 Estructura del Programa Antifraude 51 4.3 Plan de implementación del Programa Antifraude 54 4.4 Beneficios esperados 55 4.5 Conclusión 55 4.6 Programa Antifraude Para el Pago de Planillas Salariales 56 4.7 Validación del Programa mediante el Método Delphi 65 4.7.1 Propósito del método 65 4.7.2 Selección de expertos 65 4.7.3 Dimensiones Evaluadas 66 4.7.4 Ronda 1 – Evaluación Inicial del Programa 66 4.7.5 Ronda 2 – Reevaluación del Programa Ajustado 67 4.7.6 Ronda 3 – Consenso Final 68 4.7.7 Coeficiente de Concordancia (W de Kendall) 68 4.7.8 Conclusión de la Validación 69 CAPÍTULO V 70 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 70 5.1 Conclusiones 70 5.2 Recomendaciones 72 Bibliografía Anexos  

ÍNDICE DE FIGURAS Figura N° 1: Organigrama GAMS 11 Figura N° 2: Triangulo del fraude 23 Figura N° 3: Índice de percepción de la corrupción en el sector público 2024 25   ÍNDICE DE TABLAS Tabla N° 1: Características de la Auditoría Forense 17 Tabla N° 2: Matriz de Riesgos del Proceso de Pago de Planillas del GAM-Sucre 48 Tabla N° 3: a) Indicadores de Prevención 49 Tabla N° 4: b) Indicadores de Detección 49 Tabla N° 5: c) Indicadores de Respuesta 50 Tabla N° 6: Indicadores Antifraude 54 Tabla N° 7: Escala Likert 66 Tabla N° 8: Valoraciones – RONDA 1 66 Tabla N° 9: Valoraciones – RONDA 2 67 Tabla N° 10: Valoraciones – RONDA 3 68  

RESUMEN Introducción: El fraude en los procesos de pago de planillas salariales constituye uno de los riesgos más recurrentes en las instituciones del sector público, especialmente cuando los sistemas de control interno presentan debilidades estructurales. En el Gobierno Autónomo Municipal de Sucre (GAM-Sucre), las evaluaciones preliminares y los informes de auditoría evidenciaron vulnerabilidades relacionadas con procedimientos manuales, insuficiente segregación de funciones y falta de controles tecnológicos, incrementando la probabilidad de esquemas de fraude como ítems fantasmas, registros de asistencia alterados y modificaciones no autorizadas de planillas. El objetivo de este estudio es diseñar y validar un Programa Antifraude basado en Auditoría Forense para fortalecer la eficiencia, efectividad y confiabilidad en el proceso de planillas salariales. Métodos: Se aplicó un enfoque de métodos mixtos. La fase cualitativa incluyó entrevistas semiestructuradas, análisis documental e identificación de riesgos conforme a las NB-SCI y al marco normativo boliviano (Ley 1178 y Ley 004). La fase cuantitativa involucró la aplicación del Método Delphi en tres rondas con 12 expertos en auditoría forense y control gubernamental. El nivel de acuerdo se midió mediante el coeficiente W de Kendall. La investigación siguió cuatro etapas metodológicas: diagnóstico, análisis de riesgos, diseño del programa y validación experta. Resultados: La evaluación diagnóstica identificó debilidades significativas en el control interno, particularmente en el registro de asistencia, los procedimientos de verificación, la seguridad de los sistemas y las prácticas de monitoreo. Se identificaron doce riesgos principales, de los cuales cuatro fueron clasificados como críticos por su alta probabilidad e impacto. Con base en estos hallazgos, se diseñó un Programa Antifraude estructurado en ocho componentes: política antifraude, evaluación de riesgos, controles preventivos, controles detectivos, cultura ética, mecanismos de denuncia, investigación forense y monitoreo continuo. La validación Delphi arrojó un coeficiente W de Kendall de 0.82, lo que indica un alto nivel de consenso experto respecto a la pertinencia, consistencia técnica y aplicabilidad del programa en el GAM-Sucre. Discusión: Los resultados confirman que el proceso de planillas requiere mecanismos preventivos integrales alineados con los estándares de auditoría forense. El Programa Antifraude validado proporciona una herramienta práctica y técnicamente sólida para reducir los riesgos de fraude y fortalecer la transparencia institucional. Se espera que su implementación mejore la confiabilidad operativa y promueva una cultura ética dentro del GAM-Sucre. El alto nivel de acuerdo entre los expertos respalda la viabilidad del programa y su potencial para servir como modelo de referencia para otros gobiernos municipales en Bolivia.