ESTRATEGIAS DE CONTROL PARA COMBATIR LA EVASIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Y FORTALECER LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN EL COMERCIO ELECTRÓNICO EN EL MUNICIPIO DE POTOSÍ

CESIÓN DE DERECHOS DE PUBLICACIÓN i DEDICATORIA ii AGRADECIMIENTOS iii ÍNDICE DE CONTENIDO iv LISTA TABLAS vii LISTA DE GRÁFICOS viii ÍNDICE DE ANEXOS ix ABSTRACT x RESUMEN xi CAPITULO I INTRODUCCIÓN 1 1.1. Planteamiento del problema 2 1.1.1. Formulación de problema 3 1.2. Justificación 3 1.2.1. Relevancia Social 3 1.2.2. Justificación teórica 5 1.2.3. Aplicación Practica 6 1.2.4. Justificación metodológica 7 1.2.5. Viabilidad 7 1.3. Objetivo General y Objetivos Específicos 9 1.3.1. Objetivo general 9 1.3.2. Objetivos específicos 9 CAPITULO II MARCO TEÓRICO 10 2.1. Marco Contextual 12 2.1.1. Reseña histórica en el Municipio de Potosí. 12 2.1.2. Comercio digital y sistema fiscal en el municipio de Potosí 13 2.1.2.1. Demografía 13 2.1.2.2. Tecnología 14 2.1.2.3. Económico. 14 2.1.3. Contexto general del Comercio digital 15 2.1.4. Avances y Retos Tributarios del comercio electrónico 16 2.1.5 Datos estadísticos en Bolivia del Comercio electrónico 18 2.1.6. Gerencia Distrital Potosí 19 2.1.6.1. Infraestructura tributaria disponible: Sistema Integrado de la Administración Tributaria (SIAT), facturación electrónica y normativa 20 2.1.6.2. Piloto de fiscalización digital 21 2.1.7. Situación contextual legal del impuesto al Valor agregado (IVA) 21 2.1.8. Impacto de la Evasión del IVA en el Municipio 22 2.2. Marco Conceptual 24 2.2.1. Definición de Impuestos. 24 2.2.2. Tipos de Impuestos comerciales. 24 2.2.3. Importancia del impuesto 25 2.2.4. Alícuota del IVA 26 2.2.4.1. Tasa Impositiva 26 2.2.5. Definición de Contribuyente 27 2.2.6. Evasión fiscal 28 2.2.7. Comercio Electrónico (Online) 29 2.2.8. Facturación electrónica y control digital 31 2.2.8.1. Requisitos para emitir en facturación en Línea 31 2.3. Marco Normativo 32 2.3.1. Constitución política del estado plurinacional de Bolivia 32 2.3.2 Ley 2492 Código tributario boliviano 33 2.3.2.1. Hecho generador y obligación tributaria 33 2.3.3. D.S. 27310 Reglamento del código tributario 34 2.3.4. Ley 843 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 34 2.3.5. Modalidad de facturación electrónica en línea 36 2.3.6. Ley 164 Ley General de Telecomunicaciones, Tecnologías de la Información y comunicación 40 2.3.6.1. Principios telecomunicaciones y tecnologías de información y comunicación 40 2.3.6.2. La oferta de bienes y servicios por medios digitales 42 2.3.7. Ley 453 Derechos del Usuario y Consumidor 42 2.3.7.1. Importancia de la Ley 43 CAPITULO III METODOLOGÍA 44 3.1. Tipo de Investigación 44 3.1.2. Enfoque de investigación 44 3.2. Métodos, técnicas e instrumentos de investigacion 45 3.2.1. Método teóricos 45 3.2.2. Métodos empíricos 46 3.2.3. Técnicas e Instrumentos 46 3.3. Población y Muestra 47 3.3.1. Población 47 3.3.2. Muestra 48 3.3.3. Muestreo probabilístico 48 CAPÍTULO IV DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN 49 4.1. Análisis y Desarrollo 49 4.2. Validación de Propuesta 61 4.2.1. Fundamentación 61 4.2.2. Estructura de la estrategia 62 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 64 5.1. Conclusiones 64 5.2. Recomendaciones 66 BIBLIOGRAFÍA 67 ANEXO 69 LISTA TABLAS Tabla 1 Población estimada de vendedores digitales 18 Tabla 2 Actividad Principal 50 Tabla 3 Utiliza Medios digitales para la venta 51 Tabla 4 Plataformas que utiliza con mayor frecuencia 52 Tabla 5 Está inscrito en el patrón Nacional del Contribuyente 53 Tabla 6 Emite facturas electrónicas o digitales por sus ventas en línea 54 Tabla 7 Obligaciones relacionadas con el IVA en el comercio electrónico 55 Tabla 8 dificultades que se encuentra en la emisión de factura en línea 56 Tabla 9 Existe evasión del IVA en el comercio electrónico en Potosí 58 Tabla 10 Programas de capacitación sobre obligaciones tributarias 59 Tabla 11 Qué apoyo considera necesario para mejorar el cumplimiento 60 LISTA DE GRÁFICOS Gráfico 1 Grafica Actividad Principal. 50 Gráfico 2 Utiliza Medios digitales para la venta 51 Gráfico 3 plataformas que utiliza con mayor frecuencia 52 Gráfico 4 Está inscrito en el patrón Nacional del Contribuyente 53 Gráfico 5 Emite facturas electrónicas o digitales por sus ventas en línea 54 Gráfico 6 Obligaciones relacionadas con el IVA en el comercio electrónico 55 Gráfico 7 Dificultad que se encuentra en la emisión de factura en línea 56 Gráfico 8 Existe evasión del IVA en el comercio electrónico en Potosí 58 Gráfico 9 Programas de capacitación sobre obligaciones tributarias 59 Gráfico 10 Qué apoyo considera necesario para mejorar el cumplimiento 60 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1 Cuestionario 69 Anexo 2 Entrevista 72

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad proponer estrategias de control orientadas a combatir la evasión tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y fortalecer los mecanismos de fiscalización tributaria en el comercio electrónico (online) en el municipio de Potosí, el estudio parte del problema central de la evasión tributaria del IVA en el comercio electrónico, fenómeno que genera una disminución significativa en la recaudación municipal y afecta la equidad fiscal, al permitir que determinados contribuyentes operen fuera del marco legal. Se identifican como causas principales la falta de control sobre las ventas digitales que actualmente realizan muchas personas dedicadas a esta actividad, existiendo así una la escasa fiscalización sobre operaciones no presenciales, la ausencia de convenios con plataformas de pago y la limitada capacidad tecnológica y normativa del municipio para actuar sobre este nuevo entorno económico, la aplicación y desarrollo de estas estrategias de control permitirá reducir significativamente la evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el comercio electrónico, incrementar la recaudación tributaria local, y modernizar la gestión fiscal del municipio de Potosí, alineándola con las tendencias globales de control tributario digital,