ANÁLISIS DE LAS RECAUDACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) EN BOLIVIA GESTIONES 2019 - 2021

CESIÓN DE DERECHOS i DEDICATORIA ii AGRADECIMIENTOS iii ÍNDICE iv ÍNDICE DE TABLAS vi ÍNDICE DE FIGURAS vii ÍNDICE DE ANEXOS viii RESUMEN ix CAPÍTULO I 1 INTRODUCCIÓN 1 1.1. Antecedentes 1 1.2. Justificación 4 1.2.1. Justificación por Conveniencia 4 1.2.2. Justificación por Relevancia Social 4 1.2.3. Justificación Teórica 4 1.3. Metodología 5 1.3.1. Tipo de Investigación 5 1.3.2. Métodos de Investigación 5 1.3.2.1. Método de Análisis y Síntesis 5 1.3.2.2. Método Inductivo 6 1.3.2.3. Método Estadístico 6 1.3.2.4. Método Histórico y Lógico 6 1.3.3. Técnicas e Instrumentos de Investigación 7 1.3.3.1. Análisis de Bibliografía 7 1.3.3.2. Análisis Documental 7 1.3.3.3. Documentos de Archivos y Fuentes Gubernamentales 8 1.4. Objetivos 8 1.4.1. Objetivo General 8 1.4.2. Objetivos Específicos 8 CAPÍTULO II 9 DESARROLLO 9 2.1. Marco Teórico (Contextual y Conceptual) 9 2.1.1. Marco Teórico Contextual 9 2.1.1.1. Impuestos Nacionales 9 2.1.1.2. El Sistema Tributario Boliviano 10 2.1.1.3. Tipos de Régimen en Bolivia 10 2.1.1.4. Ingresos Tributarios en Bolivia 12 2.1.1.5. Mecanismos para el Incremento de las Recaudaciones 17 2.1.1.6. Determinar la Importancia de la Recaudación del IUE en Bolivia 18 2.1.1.7. Importancia del IUE en el Sistema Tributario de Bolivia 19 2.1.1.8. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Ley 843 (Art. 36 - Art. 40). 19 2.1.1.9. Papel del IUE en la financiación de los gastos públicos 24 2.1.1.10. El presupuesto público y su ejecución 25 2.1.2. Marco Conceptual 27 2.1.2.1. Sistema Tributario 27 2.1.2.2. Tributo 27 2.1.2.3. Impuesto 27 2.1.2.4. Recaudación 28 2.1.2.5. Recaudación Tributaria 28 2.1.2.6. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas IUE 28 2.1.2.7. Sujeto activo 29 2.1.2.8. Sujeto pasivo 29 2.1.2.9. Contribuyente 29 2.1.2.10. Alícuota (Ley 843 Art. 50 y D.S 24051 Art. 33) 30 2.2. Información y datos obtenidos 31 2.2.1. Evolución histórica del número de identificación tributaria grandes contribuyentes por tipo de personería jurídica y departamento 32 2.2.2. Padrón de contribuyentes por régimen y departamento 33 2.2.3. Recaudación Tributaria por tipo de impuesto 35 2.2.4. Recaudación Renta Interna por departamento (2019-2021) 36 2.2.5. Recaudación por actividad y tipo de impuesto del sector hidrocarburos 37 2.2.6. Recaudaciones tributarias por actividad económica y tipo de impuesto gestión 2019 - 2021 (en miles de bolivianos) 39 2.2.7. Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital 2019-2021 41 2.2.8. Recaudación del IUE por departamento gestión 2019, 2020 excluyendo IUE-RE 43 2.2.9. Recaudación del IUE por departamento gestión 2020 -2021 excluyendo IUE-RE 44 2.2.10. Recaudación tributaria del IUE en efectivo por mes 2019-2021 a fecha de acreditación (En millones de Bs) 47 2.2.11. Cierre de empresas en Bolivia 49 2.3. Análisis y discusión 50 CAPÍTULO III 54 CONCLUSIONES 54 REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS 56 ANEXOS 59 ÍNDICE DE TABLAS Tabla N° 1: Principios del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) 9 Tabla N° 2: Mecanismos para el Incremento de las Recaudaciones 17 Tabla N° 3: Presentación de Estados Financieros 20 Tabla N° 4: Evolución histórica del número de identificación tributaria de contribuyentes GRACOS (2019-2021) 33 Tabla N° 5: Padrón de contribuyentes por régimen y departamento (2019-2021) 34 Tabla N° 6: Recaudación de Renta Interna por departamento 37 Tabla N° 7: Recaudación por actividad y tipo de impuestos del sector hidrocarburo 38 Tabla N° 8: Recaudaciones tributarias por actividad económica y tipo de impuesto (En miles de bolivianos) gestión 2019-2021 40 Tabla N° 9: Recaudación tributaria, por dependencia departamental, distrital 2019-2021 42 Tabla N° 10: Recaudación del IUE por departamento gestión 2019-2020 43 Tabla N° 11: Recaudación del IUE por departamento gestión 2020-2021 45 Tabla N° 12: Recaudación del IUE, IUE-RE por departamento gestión 2019-2021 46 Tabla N° 13: Recaudación tributaria del IUE en efectivo por mes a fecha de acreditación 48 Tabla N° 14: Importancia de la recaudación del IUE en Bolivia (2018-2021) 52 ÍNDICE DE FIGURAS Figura N° 1: Tipos de Régimen en Bolivia 11 Figura N° 2: Ingresos Tributarios en Bolivia 12 Figura N° 3: Sujeto pasivo Ley 843 (D.S Art. 2) 19 Figura N° 4: Plazo y cierre de gestión 21 Figura N° 5: Panorama a considerar del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas 23 Figura N° 6: Papel del IUE en la financiación de los gastos públicos 26 Figura N° 7: Recaudación Tributaria por tipo de impuesto 35 Figura N° 8: Recaudación por actividad y tipo de impuestos del sector hidrocarburo 39 Figura N° 9: Recaudación del IUE por departamento gestión 2019-2020 44 Figura N° 10: Recaudación del IUE por departamento gestión 2020-2021 45 Figura N° 11: Recaudación Tributaria del IUE en efectivo por mes a fecha de acreditación 49 Figura N° 12: Análisis de recaudación de IUE, IUE-RE por departamento 2019-2021 51 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo N° 1: Principales impuestos en Bolivia 59 Anexo N° 2: Ingresos Tributarios en Bolivia 60 Anexo N° 3: Importancia de los gastos deducibles y no deducibles 61 Anexo N° 4: Compensación del IUE con el IT Ley 843 caso de una empresa 63 Anexo N° 5: Incentivos establecidos en los D.S N°24051, 4198 y N.º 4298 65 Anexo N° 6: Inversión pública por sectores 67 Anexo N° 7: Aproximación del padrón nacional de contribuyentes por cierre en el IUE 2019 69 Anexo N° 8: Recaudación de renta interna por tipo de impuesto 70 Anexo N° 9: Cierre de empresas 71 Anexo N° 10: Ingresos del Tesoro General de la Nación TGN 72 Anexo N° 11: Información limitada para el desarrollo de la monografía 74

La recaudación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) en Bolivia durante las gestiones 2019-2021 es un tema de análisis por su importancia que tiene en el papel de los Impuestos como política redistributiva. El gobierno ha impuesto diferentes medidas durante la época de pandemia, para las actividades económicas que se encuentran vinculadas con la recaudación tributaria y sus políticas, además de distintos acontecimientos, motivo por el cual se establece ¡Con la presente monografía se pretende alcanzar un análisis de las recaudaciones del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) en Bolivia durante la gestión 2019-2021! La presente investigación adopta un enfoque cuantitativo, cualitativo y emplea una investigación de tipo descriptiva porque pretende realizar un análisis de las recaudaciones del IUE en Bolivia, para realizar este análisis se recopilo información que hacen referencia a los ingresos por IUE y a factores asociados que sitúa en riesgo la recaudación en Bolivia, reflejando el año más afectado por la pandemia, evidenciando los niveles bajos de recaudación del IUE por sectores departamentales. En la actualidad se puede constatar la complejidad y limitaciones de la normativa legal del ámbito tributario, sobre el cual un sector de contribuyentes se refugia en mecanismos que les posibilita pagar menor cantidad del IUE, obteniendo que la recaudación disminuye considerablemente en 2020, y mostrando mejoría en 2021, debido a estrategias e incentivos implementados por el gobierno. En conclusión, los recursos por ingresos del IUE siguen siendo ineficientes por el hecho de que no se recauda lo que se espera del impuesto, el Estado tiene que trabajar arduamente en cambiar la percepción que tienen los ciudadanos sobre la recaudación y destino de este Impuesto.