PROPUESTA PARA LA INCORPORACIÓN EN LA LEY 843, LA VENTA DE BIENES INMUEBLES EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).

1 INTRODUCCION 1 1.1 PRESENTACION O FORMULACION DEL PROBLEMA 4 1.1.1 FORMULACION DEL PROBLEMA 5 1.2 JUSTIFICACIÓN 5 1.3 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESECIFICOS 8 1.3.1 OBJETIVO GENERAL 8 1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 8 2 MARCO TEÓRICO 9 2.1 MARCO CONTEXTUAL 9 2.1.1 CONTEXTO LEGAL Y TRIBUTARIO DE BOLIVA 9 2.1.2 ANTECEDENTES DE LA CONSTRUCCION 9 2.2 MARCO CONCEPTUAL 15 2.2.1 TIPOLOGIA EN EL SECTOR CONSTRUCTOR 15 2.2.2 ESTUDIO COMPARADO 21 2.2.2.1 SISTEMA TRIBUTARIO EN CHILE 21 2.2.2.2 SISTEMA TRIBUTARIO URUGUAY 26 2.2.2.3 SISTEMA TRIBUTARIO DE ARGENTINA 30 2.3 MARCO NORMATIVO 35 2.3.1 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS 36 2.3.2 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO 40 2.3.3 LEY 843 SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO 43 2.3.3.1 REGIMEN GENERAL 43 2.3.3.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 45 2.3.3.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 47 2.3.3.4 IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 48 3 METODOLOGIA 51 3.1 DISEÑO DE INVESTIGACION 51 3.2 ENFOQUE DEL TRABAJO 51 3.2.1 ENFOQUE CUALITATIVO 52 3.2.2 ENFOQUE CUANTITATIVO 52 3.3 TIPO DE INVESTIGACION 53 3.3.1 INVESTIGACION DESCRIPTIVA 53 3.3.2 INVESTIGACION PROPOSITIVA 54 3.4 METODOS Y TECNICAS 54 3.4.1 METODO INDUCTIVO 55 3.4.2 METODOS TEÓRICOS 55 3.4.3 METODOS DE ANALISIS Y SINTESIS 56 3.4.4 METODO BIBLIOGRÁFICO 56 3.4.5 METODOS EMPIRICOS 57 3.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACION 57 3.5.1 ENTREVISTA 57 3.5.2 ENCUESTA 58 3.6 POBLACIÓN, MUESTRA Y ESTADISTICA 58 3.6.1 DETERMINACION DE LA MUESTRA 58 3.6.2 MUESTRA PROBABILISTICA 59 3.6.3 DEFINICION DE LA MUESTRA 59 4 DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN 61 4.1 DIAGNOSTICO DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS EN BOLIVIA 61 4.2 RESULTADOS 62 4.2.1 RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS 62 4.3 ANÁLISIS DE DOCUMENTACIÓN Y NORMATIVA COMPARADA 78 4.4 PROPUESTA 82 4.4.1 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA 82 4.5 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA 85 4.5.1 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA 85 4.5.2 FUNDAMENTO DE LA PROPUESTA 86 4.5.3 EVALUACIÓN GENERAL DE LA PROPUESTA 88 4.5.4 VALIDACION DE LA PROPUESTA 89 4.5.4.1 RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS A EXPERTOS 89 4.6 SIMULACION PRACTICA 93 5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 105 5.1 CONCLUSIONES 105 5.2 RECOMENDACIONES 106 INDICE DE TABLAS TABLA NO. 1 EMPRESAS SEGÚN SU FORMA JURÍDICA 64 TABLA NO. 2 EMPRESAS LEGALMENTE CONSTITUIDAS E INSCRITAS EN EL SIN 66 TABLA NO. 3 ANTIGÜEDAD DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS 67 TABLA NO. 4 TIPO DE OBRAS QUE EJECUTAN LAS EMPRESAS 69 TABLA NO. 5 EMPRESAS QUE CUENTAN CON UN DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 70 TABLA NO. 6 CONOCIMIENTO DE IMPUESTOS GRAVADOS A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS 72 TABLA NO. 7 CONOCIMIENTO PORQUE NO SE EMITE FACTURA EN LA VENTA DE INMUEBLES 73 TABLA NO. 8 SE DEBE EMITIR FACTURA EN LA VENTA DE INMUEBLES 75 TABLA NO. 9 CONSECUENCIAS DE LA EMISIÓN DE FACTURA EN LA VENTA DE INMUEBLES 76 TABLA NO. 10 NORMATIVA COMPARADA DEL IVA EN LA VENTA DE INMUEBLES 81 TABLA NO. 11 EMPRESAS INSCRITAS EN EL SEPREC A AGOSTO 2023 114 TABLA NO. 12 CRECIMIENTO EMPRESAS CONSTRUCTORAS 115 TABLA NO. 13 BASE EMPRESARIAL POR DEPARTAMENTO AL 2022 117 TABLA NO. 14 INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS POR GESTIÓN POR ACTIVIDAD ECONÓMICA 119 INDICE DE GRÁFICOS GRÁFICO 1 VARIACIÓN DEL PIB Y LA CONSTRUCCIÓN A PRECIOS CONSTANTES 2012-2022 10 GRÁFICO 2 INVERSIÓN PÚBLICA EN INFRAESTRUCTURA 2014-2022 11 GRÁFICO 3 CRECIMIENTO POR ACTIVIDAD ECONÓMICA GESTIÓN 2021 12 GRÁFICO 4 ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILE 22 GRÁFICO NO. 5 EMPRESAS SEGÚN SU FORMA JURÍDICA. 64 GRÁFICO NO. 6 EMPRESAS LEGALMENTE CONSTITUIDAS E INSCRITAS EN EL SIN 66 GRÁFICO NO. 7 ANTIGÜEDAD DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS 68 GRÁFICO NO. 8 TIPO DE OBRAS QUE EJECUTAN LAS EMPRESAS 69 GRÁFICO NO. 9 EMPRESAS QUE CUENTAN CON UN DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 71 GRÁFICO NO. 10 CONOCIMIENTO DE IMPUESTOS GRAVADOS A LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS 72 GRÁFICO NO. 11 CONOCIMIENTO PORQUE NO SE EMITE FACTURA EN LA VENTA DE INMUEBLES 74 GRÁFICO NO 12 SE DEBE EMITIR FACTURA EN LA VENTA DE INMUEBLES 75 GRÁFICO NO. 13 CONSECUENCIAS DE LA EMISIÓN DE FACTURA EN LA VENTA DE INMUEBLES 77 GRÁFICO NO. 14 CRECIMIENTO EMPRESARIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS AL 2022 116 GRÁFICO NO. 15 INSCRIPCIONES POR AÑO AL REGISTRO DE COMERCIO 118 INDICE DE ANEXOS ANEXO Nº 1 111 ANEXO Nº 2 113 ANEXO Nº 3 114

En Bolivia, el sector de la construcción y la venta de bienes inmuebles juega un papel importante en la economía por su capacidad para crear empleos y contribuir al PIB. La actual legislación tributaria no incluye las ventas de bienes inmuebles dentro del alcance del Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que ha genera controversias sobre la equidad y eficiencia del sistema tributario. El objetivo general de esta investigación es proponer la inclusión de la venta de bienes inmuebles en el IVA, específicamente en la Ley 843 y su Decreto Reglamentario 21530. Los objetivos específicos incluyen analizar la normativa actual, compararla con legislaciones internacionales y determinar el impacto de dicha inclusión en el sector inmobiliario. Se asumió un diseño mixto porque integra enfoques cualitativo y cuantitativo para obtener una comprensión más clara del tema. Se realizaron entrevistas con expertos tributarios y partes interesadas del sector, y se aplicaron encuestas a empresas constructoras para recoger datos sobre sus prácticas y opiniones tributarias. Los resultados del trabajo demuestran que la mayoría de las empresas no tienen una estructura y operan de manera unipersonal y otras de manera informal. Existe un conocimiento reducido sobre las obligaciones tributarias actuales y preocupaciones específicas sobre los posibles efectos de la reforma en los precios de los bienes inmuebles. La incorporación en la LEY 843 y su Decreto Reglamentario 21530, la venta de bienes inmuebles en el IVA podría cambiar el sector inmobiliario, tanto en términos de recaudación como de formalización. Este cambio ofrecería una mayor equidad tributaria y eficiencia administrativa, alineando a Bolivia con prácticas internacionales en países como Chile, Uruguay y Argentina.