ANÁLISIS DE LAS CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO Y EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL MACRODISTRITO Nº 1 DE LA CIUDAD DE LA PAZ

Cesión de Derechos i Agradecimiento ii Dedicatoria iii Índice General vii Índice de Anexos vii Lista de Tablas viii Lista de Figuras ix Resumen x Abstract xi CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN 1 1.1. Formulación del problema 1 1.2. Justificación 3 1.3. Objetivos 5 1.3.1. Objetivo General 5 1.3.2. Objetivos Específicos 5 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO (ESTADO DEL ARTE) 7 2.1. Marco Contextual 7 2.1.1. Contexto del Sistema Tributario en Bolivia 8 2.1.1.1. Estructura fiscal y tipos de impuestos vigentes 9 2.1.1.2. Instituciones encargadas de la recaudación y fiscalización 10 2.1.1.3. Evolución histórica y reformas recientes 11 2.1.1.4. Desafíos actuales en materia de evasión y cumplimiento 12 2.2. Marco Conceptual 12 2.2.1. Definiciones 12 2.2.1.1. Impuesto 12 2.2.1.2. Incumplimiento Tributario 12 2.2.1.3. Evasión Tributaria 13 2.2.1.4. Elusión Tributaria 14 2.2.1.5. Fiscalización Tributaria 14 2.2.1.6. Responsabilidad Tributaria 15 2.2.1.7. Moral Tributaria 15 2.2.1.8. Recaudación 16 2.2.2. Teorías sobre el comportamiento tributario 16 2.2.2.1. Teoría de la Elección racional 16 2.2.2.2. Teoría de la disuasión 17 2.2.2.3. Teoría de la equidad fiscal 17 2.2.2.4. Economía del comportamiento aplicada a la tributación 17 2.2.3. Modelos del comportamiento fiscal 18 2.2.3.1. Modelos de cumplimiento voluntario y forzado 18 2.2.3.2. Perspectivas psicológicas y sociológicas del cumplimiento fiscal 19 2.2.4. Variables determinantes del comportamiento tributario 19 2.2.4.1. Factores económicos, culturales y de percepción 20 2.2.4.2. Factores culturales 20 2.2.4.3. Factores de percepción 21 2.3. Marco Normativo 21 2.3.1. Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia 21 2.3.2. Código Tributario Boliviano – Ley Nº 2492 (2003) 23 2.3.3. Ley Nº 843 del 20 de mayo 1986 25 CAPÍTULO III: METODOLOGÍA 31 3.1. Diseño de Investigación 31 3.1.1. Paradigma 31 3.1.2. Enfoque 31 3.1.3. Tipo de investigación 32 3.1.4. Métodos 32 3.1.5. Técnicas e Instrumentos de Investigación 33 3.2. Población, muestra y estadística 34 CAPÍTULO IV: DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN 37 4.1. Caracterización de la muestra 37 4.2. Nivel de Incumplimiento Tributario 40 4.3. Análisis descriptivo de las causas del incumplimiento y la evasión tributaria 42 4.3.1. Conocimiento de las normas fiscales 43 4.3.2. Percepción de equidad del sistema 45 4.3.3. Confianza en las instituciones fiscales 48 4.3.4. Moral Tributaria Personal 50 4.3.5. Cultura tributaria en el entorno 52 4.3.6. Factores económicos personales 55 4.4. Análisis correlacional 57 4.4.1. Conocimiento normativo 60 4.4.2. Percepción de equidad fiscal 60 4.4.3. Confianza en las instituciones fiscales 61 4.4.4. Moral tributaria personal 61 4.4.5. Cultura tributaria del entorno 62 4.4.6. Factores económicos personales 62 4.5. Interpretación general de los resultados 63 4.5.1. Entre el conocimiento técnico y el cumplimiento formal 63 4.5.2. La equidad percibida como motor del compromiso fiscal 65 4.5.3. La debilidad de la moral y la cultura tributaria como factores de fondo 66 4.5.4. El entorno económico y la contradicción del “no puedo, pero cumplo” 68 4.5.5. Un perfil sociodemográfico que explica más de lo que aparenta 69 4.5.6. Síntesis crítica: Objetivos, supuestos y relaciones encontradas 71 4.5.7. Aportes y proyecciones 74 4.6. Limitaciones del Estudio 75 CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 78 5.1. Conclusiones 78 5.2. Recomendaciones 81 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA 83 ANEXOS 86 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1: Cuestionario 87 Anexo 2: Análisis de Consistencia interna del Instrumento 90 Anexo 3: Base de datos 92 Anexo 4: Pruebas Estadísticas 101 Lista de Tablas Tabla 1: Estadísticos descriptivos del Incumplimiento Tributario 40 Tabla 2: Estadísticos descriptivos del conocimiento de las normas fiscales 43 Tabla 3: Estadísticos descriptivos de la Percepción de equidad del sistema 46 Tabla 4: Estadísticos descriptivos de la Confianza en las instituciones fiscales 48 Tabla 5: Estadísticos descriptivos de la moral tributaria personal 50 Tabla 6: Estadísticos descriptivos de la cultura tributaria en el entorno 53 Tabla 7: Estadísticos descriptivos de los factores económicos personales 55 Tabla 8: Análisis correlacional 58 Lista de Figuras Figura 1: Distribución por tipo de contribuyente 37 Figura 2: Distribución por sexo 38 Figura 3: Distribución por edad 39 Figura 4: Distribución por nivel educativo alcanzado 39 Figura 5: Distribución de respuestas sobre incumplimiento tributario 41 Figura 6: Distribución de respuestas por ítems sobre conocimiento de normas fiscales 44 Figura 7: Distribución de respuestas sobre percepción de equidad tributaria 46 Figura 8: Distribución de respuestas sobre confianza en las instituciones fiscales 49 Figura 9: Distribución de respuestas sobre moral tributaria personal 51 Figura 10: Distribución de respuestas sobre cultura tributaria en el entorno 53 Figura 11: Distribución de respuestas sobre factores económicos personales 56

La presente investigación analizó las causas que influyen en el incumplimiento y la evasión tributaria en los contribuyentes del régimen general del Macrodistrito Nº 1 de la ciudad de La Paz durante la gestión 2024, bajo el paradigma positivista, con enfoque cuantitativo, diseño no experimental, descriptivo–correlacional y de corte transversal**. Se trabajó** con una muestra de 200 contribuyentes activos, seleccionados mediante muestreo no probabilístico por conveniencia, a quienes se aplicó un cuestionario estructurado tipo Likert que operacionalizó seis dimensiones explicativas (conocimiento normativo, percepción de equidad, confianza en la administración tributaria, moral tributaria personal, cultura tributaria del entorno y factores económicos personales) y tres ítems de conducta declarativa, cuyos puntajes se interpretaron de manera inversa como indicador de niveles de incumplimiento y evasión. El marco teórico integró el ordenamiento tributario boliviano vigente y aportes económicos y sociopsicológicos sobre comportamiento fiscal, mientras que el procesamiento estadístico se realizó mediante análisis descriptivo y coeficiente de correlación de Spearman. Los resultados muestran que, en este contexto, un alto nivel de cumplimiento formal declarado coexiste con un conocimiento parcial de las normas, una cultura social permisiva con la evasión y presiones económicas que favorecen prácticas de subdeclaración y no facturación, configurando formas de incumplimiento sustancial. La percepción de equidad procedimental aparece como el único factor que presenta una asociación débil pero estadísticamente significativa con menores niveles de incumplimiento, en tanto que el conocimiento técnico, la confianza institucional, la moral tributaria, la cultura del entorno y los factores económicos personales no evidencian incidencia directa desde el punto de vista estadístico, lo que orienta a priorizar políticas centradas en el fortalecimiento de la legitimidad del sistema, la transparencia en el uso de los recursos y una educación fiscal contextualizada como estrategias clave para desincentivar el incumplimiento y la evasión tributaria en este contexto urbano.